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股份轉(zhuǎn)讓,是指公司股東依法將其持有的股份出售給他人,并通過贈與、交換等方式,成為公司股東的民事法律行為。如果僅轉(zhuǎn)讓部分股份,轉(zhuǎn)讓人將繼續(xù)成為公司的股東,并減少股份數(shù);股權(quán)全部轉(zhuǎn)移后,轉(zhuǎn)讓人將不再是公司的股東。
具體公司股權(quán)變更的程序
1.辦理公司變更登記申請表;
2.修改營業(yè)執(zhí)照(填寫公司變更申請表,加蓋公章),整理公司章程修正案、股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司營業(yè)執(zhí)照副本原件至工專商辦公室辦理;
3.變更組織機構(gòu)代碼證明書(填寫變更申請表,蓋公章,整理公司變更通知、是營業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)法人身份證、辦理營業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件、提交企業(yè)法人身份證.提交證書原件,蓋公章,并加蓋公司法人身份證.)
4.更改稅務(wù)登記證(向稅務(wù)局提交稅務(wù)變更通知書);
5.更改銀行資料(請用變更通知基本戶開戶銀行)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓期間,轉(zhuǎn)讓方應(yīng)支付的各項稅費。
一、轉(zhuǎn)讓人是個人
如讓與人為個人,要繳納個人所得稅,按20%繳納。
二、轉(zhuǎn)讓人是公司
若被人為企業(yè)讓渡,需繳納更多稅款,請參閱“公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅”。包括:
(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家公司,所得收益將與企業(yè)所得稅有關(guān)、營業(yè)稅、契稅、印花稅及其他有關(guān)事項:
1.公司所得稅。
(1)企業(yè)在一般的股權(quán)交易(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)中,應(yīng)遵照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股息發(fā)放之累積未分配利潤或累積公積金,應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,而非股息。
(2)企業(yè)對獨資子公司和持有該公司95%以上的企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓時,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組重組若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》(國稅發(fā)(1998)97號,廢止)。投資人所要分得的累積未分配利潤與累積公積金,應(yīng)作為投資方性質(zhì)的投資收益。在計算投資方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時,為避免重復(fù)征稅,可將上述股利從上述股利中扣除,以免影響企業(yè)的重組活動。
(3)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<企業(yè)會計制度>需要明確說明的有關(guān)所得稅問題的通知(國稅發(fā)(2003)45號),一家企業(yè)已經(jīng)提取了減值準(zhǔn)備.跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn),如果相關(guān)準(zhǔn)備在申報納稅時已經(jīng)增加了應(yīng)稅收入。在轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)時,其記為沖銷,應(yīng)允許作反向調(diào)整。這樣,企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨立核算的分支機構(gòu))全部股權(quán),如以前的應(yīng)稅損失準(zhǔn)備額已經(jīng)沖銷并調(diào)整,如各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額被清算或轉(zhuǎn)移,對應(yīng)稅和未分配利潤進行相應(yīng)調(diào)整,即,根據(jù)所享有的權(quán)益份額,讓與者(或投資者)作為紅利性質(zhì)的收益。
(4)企業(yè)股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓收益或虧損是指企業(yè)因收回股權(quán)投資而取得的收益,扣除股權(quán)投資成本后的余額。將股權(quán)投資所得納入應(yīng)稅收入,并依法繳納企業(yè)所得稅。
(5)企業(yè)由于收回股權(quán)投資、轉(zhuǎn)讓或清算而遭受的股權(quán)投資損失,可以在稅前扣除,但每個納稅年度的股權(quán)投資損失不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
2.營業(yè)稅
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅的通知(財稅191號)規(guī)定:
(1)以無形資產(chǎn)為基礎(chǔ),對不動產(chǎn)進行投資,并將收益分配給受讓方,從而共同承擔(dān)投資風(fēng)險,而不征稅。
(2)從2003年1月1日起,轉(zhuǎn)讓的股份不再征稅。
3.契稅
按照規(guī)定,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人持有企業(yè)股權(quán),企業(yè)的土地、產(chǎn)權(quán)沒有轉(zhuǎn)移,不征收契稅;在增資擴股中,對以土地.房屋所有權(quán)作價入股或作為出資投入企業(yè)。
4.印花稅
這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓有兩種情況:一種是在上海,由深圳證券交易所進行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓稅率為3%的有價證券(股票)交易印花稅。二、不在上海、深圳證交所交易或托管的企業(yè)轉(zhuǎn)讓股份;按1991年9月18日《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的說明和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)第十條的規(guī)定,根據(jù)協(xié)議價格(即所含金額)的萬分之五,由立據(jù)雙方按協(xié)議價格征收印花稅。
㈡轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,國內(nèi)企業(yè)應(yīng)繳納所得稅。
按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號廢止)規(guī)定:
股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失,是指企業(yè)因收回股權(quán)投資或清算而獲得的收益,并扣除股本投資成本。將股權(quán)投資所得納入應(yīng)稅收入,并依法繳納企業(yè)所得稅。
在投資方面,本公司向投資方支付款項,超過被投資企業(yè)累計未分配利潤,累計公積金余額,且低于其投資成本,視為收回投資。投資成本減去,超過其成本的一部分作為投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,計入企業(yè)的應(yīng)稅收入,企業(yè)應(yīng)依法納稅。
上述正是前海天盈為大家分享的公司變更后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,希望對大家有幫助。前海天盈財務(wù)代理公司是一家具有12年工商財稅實戰(zhàn)經(jīng)驗的企業(yè),為您提供注冊公司和記賬報稅一站式服務(wù)。
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