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為推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)品的積極出口,我國(guó)法律規(guī)定,出口商品可在符合條件的情況下退稅申報(bào)。報(bào)關(guān)單必須填寫(xiě),那么,出口退稅申報(bào)系統(tǒng)如何填寫(xiě)呢?以下是前海天盈財(cái)務(wù)小編為您解答,希望能對(duì)您有所幫助!
出口退稅申報(bào)系統(tǒng)填寫(xiě):
增值稅納稅申報(bào)表主表格中的應(yīng)退稅款系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)帶出,需要手動(dòng)填入。“增值稅納稅申報(bào)表主表應(yīng)退稅額”按照退稅部門(mén)乙確認(rèn)審核是上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中所列之“當(dāng)期應(yīng)退稅款”填入。示例:企業(yè)申報(bào)所屬期2月份的免抵退稅資料50萬(wàn)元,企業(yè)在3月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免征退稅申報(bào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月15日前核銷(xiāo)通過(guò),將免抵退稅匯總變退回企業(yè)。企業(yè)增值稅申報(bào)于四月十五日之前,增值稅表格中所列稅款應(yīng)填寫(xiě)五十萬(wàn)元。
出口退稅范圍:
(一)下列企業(yè)的出口屬于增值稅、征收消費(fèi)稅的貨物,可辦理出口退(免)稅,除非另有規(guī)定,可以免稅和退稅:
1.內(nèi)部(外)資生產(chǎn)企業(yè)擁有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自產(chǎn)自銷(xiāo)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2.有出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)并后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代銷(xiāo)出口貨物;
3.生產(chǎn)企業(yè)(無(wú)進(jìn)出口權(quán)),代理外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)商品;
4.保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)域外擁有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)買(mǎi)直接出口或加工后再出口的貨物;
5.以下具體企業(yè)(不限于是否有出口權(quán))出口商品;
(1)對(duì)外承包工程公司為對(duì)外承包項(xiàng)目運(yùn)輸境外貨物;
(2)承攬維修、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)從事對(duì)外修理、修配;
(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司向外輪出售遠(yuǎn)洋國(guó)輪貨物,并收取外匯;
(4)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品并把它們運(yùn)到國(guó)外進(jìn)行投資;
(5)援外出口是指利用中國(guó)政府提供的優(yōu)惠援外貸款和合資合作項(xiàng)目資金;
(6)外商投資企業(yè)在特定投資項(xiàng)目中的部分國(guó)產(chǎn)設(shè)備;
(7)利用國(guó)際金融機(jī)構(gòu)或外國(guó)政府貸款,采用國(guó)際投標(biāo),本國(guó)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品;
(8)國(guó)外帶料加工組裝企業(yè)的出廠設(shè)備、原材料和散件;
(9)外國(guó)駐華使節(jié)和外交官、國(guó)際組織駐華代表處及其官員所購(gòu)買(mǎi)的中國(guó)產(chǎn)品。
上述“出口”是指報(bào)關(guān)離境,退(免)稅是對(duì)沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司借權(quán).不接受進(jìn)出口權(quán)的貿(mào)易公司,不給予退(免)稅。以上"除非另有說(shuō)明",是指出口產(chǎn)品是免稅的,或者是受稅法規(guī)定的限制的,不得出口。
(二)一般退稅率應(yīng)符合哪些條件?
1.必須是適用于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;
2.必須報(bào)關(guān),出口加工區(qū)的出口貨物也應(yīng)視為報(bào)關(guān)離開(kāi);
3.需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)銷(xiāo)售;
4.必須進(jìn)行匯兌和注銷(xiāo)。
(三)出口下列貨物,免增值稅、消費(fèi)稅。
1.來(lái)料加工再出口貨物,即原材料免稅,加工自產(chǎn)商品出口不退稅;
2.避孕藥物和器具、內(nèi)銷(xiāo)舊書(shū),也可免稅;
3.出口卷煙:有出口香煙的,生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅,出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。對(duì)計(jì)劃內(nèi)出口煙葉,要繳納增值稅和消費(fèi)稅,出口將不予退還;
4.軍品和軍事系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物應(yīng)免稅。
5.目前的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策不對(duì)飼料、農(nóng)藥等產(chǎn)品的出口產(chǎn)品免稅。
6.在一般物資援助項(xiàng)下,對(duì)援外出口貨物進(jìn)行實(shí)報(bào)結(jié)算;
(四)除另有規(guī)定外,下列企業(yè)的出口產(chǎn)品可免稅,但不得退稅。
1.自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代銷(xiāo)的生產(chǎn)小規(guī)模納稅人自產(chǎn)商品;
2.為小型納稅人購(gòu)買(mǎi)的外貿(mào)企業(yè),有出口普通發(fā)票,但無(wú)法退稅。但是,鑒于下列出口在出口中所占比例較大,在生產(chǎn)方面采購(gòu)特別規(guī)定:
水洗工藝、精油、山貨、草柳藤產(chǎn)品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
3.對(duì)外貿(mào)易企業(yè)直接購(gòu)買(mǎi)國(guó)家規(guī)定的免稅商品(包括免稅的農(nóng)產(chǎn)品),可以免除退稅。
4.對(duì)外貿(mào)易企業(yè)從非生產(chǎn)性企業(yè).非市縣對(duì)外貿(mào)易企業(yè).非農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單位.非基層的供銷(xiāo)社和機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司購(gòu)買(mǎi)出口貨物。
(五)下列出口貨物不得免稅或不退稅,除非經(jīng)批準(zhǔn)為進(jìn)口復(fù)出口貿(mào)易:
1.在一般物資援助項(xiàng)下,根據(jù)合同結(jié)算系統(tǒng)向援外出口貨物;
2.國(guó)家禁止出口的商品,包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外);
3.制造企業(yè)自行經(jīng)營(yíng)或委托出口的非自用產(chǎn)品。
對(duì)于一國(guó)不能退稅的出口產(chǎn)品,應(yīng)按照其銷(xiāo)售收入的出口收入征稅。
(六)出口退稅和退稅的貿(mào)易模式。
主要從事一般貿(mào)易.進(jìn)料加工.易貨貿(mào)易.來(lái)料加工(來(lái)件組裝.來(lái)樣加工)補(bǔ)償貿(mào)易(現(xiàn)取消)普通貿(mào)易.來(lái)料加工.易貨貿(mào)易.賠償貿(mào)易可根據(jù)規(guī)定退(免)稅,商品貿(mào)易和補(bǔ)償貿(mào)易符合一般貿(mào)易計(jì)算方法,來(lái)料加工免稅。
國(guó)內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可以申報(bào)出口退稅。
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