會計出口退稅的基本原則：

一、基本概念

1.出口貨物退(免)稅是指國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中按照稅法退還或免征中國出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)流通中繳納的增值稅和消費稅。

2.出口退稅實際上是出口免稅。退稅。由于增值稅實行間接計稅法，即應(yīng)納稅額=銷項-進項，在實踐中，銷項為免稅，進項為退稅，取得退稅。值得注意的是，出口退稅的退稅不同于其他類型的退稅。出口退稅是進項稅；其他退稅是應(yīng)納稅額。因此，在申報表中，免退貨物的退稅金額與轉(zhuǎn)出相同。原因是進項已退還給您，自然不能再扣除，應(yīng)從可抵扣稅中扣除。

二、核心原理

1.退稅是出口產(chǎn)品的國際慣例，而不是優(yōu)惠政策。在出口貨物之前，國家將在中國生產(chǎn)的增值稅和消費稅退還給出口企業(yè)，使出口貨物以無稅價格進入國際市場，有效避免國際雙重稅收。企業(yè)退稅的本質(zhì)是退還國內(nèi)生產(chǎn)流通征收增值稅、國內(nèi)材料和勞務(wù)。

2.出口退稅是將出口貨物的整體稅負歸零。原因很簡單，就是鼓勵出口，降低出口價格，提高國內(nèi)貨物在國際市場的競爭力。

3.公平稅收負擔(dān)原則：為確保各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公平競爭，消除不同稅收政策造成的出口商品稅收差異，要求各國按照國際慣例退還出口商品間接稅，促進國際貿(mào)易的發(fā)展。

4.零稅率原則：征收和退款。國家利用退稅率實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、設(shè)定低退稅率、限制低附加值產(chǎn)品出口、設(shè)定高退稅率、鼓勵高附加值產(chǎn)品出口等。因此，雖然零稅率的退稅率應(yīng)為17%，但國家應(yīng)設(shè)定不同等級的退稅率。增值稅退稅率不一定等于稅率。出口退稅率為17%、14%、13%、11%和9%，出口由退稅率控制。鼓勵出口。退稅率高，出口控制低。如果退稅率為0，則必須退還。

三、主要類型

1.又免又退。

一般納稅人，既有銷項，又有進項，為將稅負歸零，自然是免費銷項，進項退款，免費退款。

必然不退。

如果出口商品沒有投資，自然只是免銷，投資不需要退貨。例如，小規(guī)模納稅人。免稅產(chǎn)品，無投資。只有不退貨，才能達到零稅負的目的。

三，不退。

對于不鼓勵出口的貨物。例如，如果原油不足，必須進口。讓你出口。不要考慮退稅。想想禁止出口的貨物。

四、退稅方法及計算

出口退稅分為免稅、免稅和免稅三種方式。其中，免稅是指不納稅、不計算、不管理、不計算和理解，只有退稅，這就是為什么我們稱出口貨物退稅（免稅）稅為出口退稅。

1.外貿(mào)企業(yè)：免稅。

2.生產(chǎn)企業(yè):免、抵、退稅。

在外貿(mào)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，大量常見的貿(mào)易類型主要是一般貿(mào)易（出口貿(mào)易）和加工貿(mào)易（進料加工和進料加工）。一般貿(mào)易是一種與加工貿(mào)易相比的貿(mào)易方式。單邊出口貨物的出口貿(mào)易模式。

免征：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)商品免征生產(chǎn)銷售增值稅；

抵銷：指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所消耗的原材料、零部件、燃料、動力等進項稅額，抵銷國內(nèi)貨物的應(yīng)納稅額；

退款：指當(dāng)月生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的進項稅額大于應(yīng)納稅額時，應(yīng)退還未扣除的部分。

由于生產(chǎn)商品涉及的可抵扣原材料、水、電、運費等，出口部分和國內(nèi)銷售部分對應(yīng)的進項不能準確劃分，出口應(yīng)退還的進項稅部分不能準確計算。假設(shè)各自的進項可以準確計算，國內(nèi)銷售-進項=應(yīng)納稅額，出口相應(yīng)的進項退稅將交給國家稅務(wù)局，國家稅務(wù)局將退還給您。雙方都累了嗎？

因此，抵銷是指使用出口相應(yīng)的退款來抵國內(nèi)銷售對應(yīng)的應(yīng)納稅額，最終確認退稅部分。抵銷是計算退稅的過程，其本質(zhì)是計算所有應(yīng)納稅額。退稅可以抵消，應(yīng)納稅額為正，但應(yīng)納稅額為負。如果退稅不能抵消，應(yīng)納稅額為負，則應(yīng)退稅。