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退稅(Taxrebate)是指國家按照規(guī)定退還納稅人所繳納的稅款。優(yōu)惠退稅是稅收支出的一種形式。國家退稅是為了鼓勵納稅人從事或擴(kuò)大某些經(jīng)濟(jì)活動。退稅一般包括出口退稅、再投資退稅、再出口退稅、溢稅退稅等形式。退稅一般包括:因稅務(wù)機(jī)關(guān)錯誤而征收或不征收的稅款需要退還給納稅人;在預(yù)繳或預(yù)扣稅款的情況下,最終結(jié)算時需要退還多余的部分;稅收優(yōu)惠政策的退稅,如增值稅出口退稅激勵企業(yè)出口等。
哪些企業(yè)可以辦理出口退稅?
出口企業(yè)可以辦理出口退稅。出口企業(yè)是指負(fù)責(zé)出口貨物損益的企業(yè),而不是負(fù)責(zé)出口程序的企業(yè)。出口企業(yè)的具體范圍包括:
(1)具有外貿(mào)管理權(quán)的出口企業(yè)。這是指中央企業(yè)、地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)和工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)外貿(mào)等主管部門批準(zhǔn),享有單獨出口管理權(quán)。
(2)委托出口企業(yè)辦理。這是指委托具有出口管理權(quán)的企業(yè)代理出口,承擔(dān)出口損益的企業(yè),僅限于生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。這些企業(yè)中的一些沒有外貿(mào)管理權(quán),而另一些企業(yè)有外貿(mào)管理權(quán)。為了直接進(jìn)入國際市場,實施生產(chǎn)和銷售會議,一些生產(chǎn)企業(yè)將過去與外貿(mào)企業(yè)的供應(yīng)關(guān)系改為授權(quán)出口,直接承擔(dān)財務(wù)損益,并向外貿(mào)企業(yè)支付服務(wù)費。一些外貿(mào)企業(yè)還委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口,以方便組織供應(yīng)或出口管理。
(3)具體出口退稅的企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定,該類企業(yè)主要包括外輪供應(yīng)企業(yè)、海運(yùn)供應(yīng)企業(yè)、對外維修企業(yè)、對外承包工程公司、出境口岸免稅店等“以產(chǎn)頂進(jìn)”國內(nèi)鋼鐵供應(yīng)企業(yè)指定將進(jìn)口原油加工成成品油,銷售給從事加工貿(mào)易的外商投資企業(yè)和部分特區(qū)內(nèi)資企業(yè)的國內(nèi)煉油廠。
申請退稅的方法有哪些?
現(xiàn)行出口退稅主要有五種方式:
一是退稅前征收的方式,即貨物申報出口的,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定向出口貨物納稅,出口后退稅。這種方法主要適用于未按“免,抵,退”辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)直接出口和授權(quán)出口貨物。
二是“免,抵,退”方法是指生產(chǎn)企業(yè)對出口商品免征出口階段增值稅、出口商品原材料、零部件等增值稅進(jìn)項稅額。當(dāng)期進(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額的,按照有關(guān)規(guī)定辦理退稅;當(dāng)期進(jìn)項稅額低于應(yīng)納稅額的,無需退稅。外商投資企業(yè)和直接生產(chǎn)企業(yè)出口自主生產(chǎn)的貨物“免,抵,退”方法退稅。
三是退稅法,即出口階段增值稅部分免稅,有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)適用退稅方式。
第四,免稅退稅法,即出口階段免征增值稅,允許在其他自銷產(chǎn)品的銷項稅中扣除進(jìn)項稅。免稅法適用于以不含稅價格出售給加工出口企業(yè)加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材。
五是免稅法,即出口貨物直接免征增值稅和消費稅。該方法僅適用于法律法規(guī)規(guī)定的特殊貨物,如國家出口計劃中出口的煙草。
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