1.一般納稅人出口前，外貿(mào)公司要辦理出口退稅，一般納稅人只能免稅。

2.出口后，應(yīng)確認(rèn)收入，以滿足收入確認(rèn)的條件。確認(rèn)收入一般在出口月份進(jìn)行。是否開具發(fā)票，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)。如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有要求，可以使用商業(yè)發(fā)票作為收入賬戶，rmb以外的貨幣結(jié)算銷售額，應(yīng)折算成人民幣計(jì)算，折算率可選擇當(dāng)月1日人民幣匯率中間價。

3.及時聯(lián)系供應(yīng)商開具購買增值稅專用發(fā)票。取得發(fā)票后，應(yīng)及時進(jìn)行認(rèn)證或檢查。發(fā)票的以下事項(xiàng)應(yīng)在認(rèn)證或檢查前確定:

①產(chǎn)品名稱和計(jì)量單位。第一計(jì)量單位在出口企業(yè)或其他單位申請出口退（免）稅提供的出口商品報關(guān)單上.出口企業(yè)申報的第二個計(jì)量單位和至少一個計(jì)量單位應(yīng)當(dāng)與增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位一致，以及上述出口商品的報關(guān)單.增值稅專用發(fā)票上的產(chǎn)品名稱必須一致，否則不得申請出口退稅（免稅）。如果同一貨物的多個部件需要合并為同一產(chǎn)品名稱，公司應(yīng)提交出口貨物的報關(guān)單.增值稅專用發(fā)票上不同產(chǎn)品名稱的相關(guān)性和不同計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報（免征）。

②型號規(guī)格。注意防止報關(guān)單.商業(yè)發(fā)票.采購合同.購買增值稅專用發(fā)票上的型號和規(guī)格不一致。

③開具采購發(fā)票的時間。國家稅務(wù)總局2013年第12號公告第5條第9款第7項(xiàng)“出口貨物報關(guān)單上的出口日期應(yīng)在退稅匹配的采購憑證上所列貨物的交貨時間（供應(yīng)公司的交貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)的交貨時間之前納稅”。也就是說，外貿(mào)公司報關(guān)單的出口日期不能超過提貨時的交貨時間。本規(guī)定中的“進(jìn)貨憑證”指與出口商品相匹配的出庫單.運(yùn)輸單據(jù)憑證，在實(shí)際操作中不能刻意偽造出庫單，導(dǎo)致出庫時間不合邏輯。

④采購發(fā)票與報關(guān)單之間的對應(yīng)關(guān)系。如果購買一批商品用于自銷和出口，應(yīng)要求供應(yīng)商分別開具發(fā)票。根據(jù)國家稅務(wù)總局財(cái)稅（2012）39號的規(guī)定，外貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)立賬戶，計(jì)算出口商品的購買金額和進(jìn)項(xiàng)稅額。如果在購買商品時不能確定是否用于出口，則應(yīng)首先將其記錄在出口庫存賬戶中，并在用于其他目的時從出口庫存賬戶中轉(zhuǎn)出。如果未單獨(dú)計(jì)算國內(nèi)和國外銷售的貨物，其購買的貨物應(yīng)暫時按出口貨物處理，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

4.出口收入取得的購買發(fā)票應(yīng)在納稅申報前確定，防止出口退稅和出口免稅購買發(fā)票一票或出口納稅收入取得的購買發(fā)票未參與扣除。

5.從外貿(mào)公司銷售商品中取得的購買增值稅專用發(fā)票，在檢查時選擇“抵扣勾選”；檢查出口退稅貨物取得的購買增值稅專用發(fā)票“退稅勾選”，不再參與扣除；購買增值稅專用發(fā)票不能確定為自銷或出口退稅貨物的，應(yīng)當(dāng)選擇“退稅勾選”。出口免稅收入對應(yīng)的購買增值稅專用發(fā)票選擇“退稅勾選”O(jiān)R“抵扣勾選”沒有明確的規(guī)定。從設(shè)計(jì)原則來看，筆者認(rèn)為選擇“退稅勾選”更合理！

6.電子港口出口退稅模塊打印出口貨物報關(guān)單，打印的報關(guān)單應(yīng)與認(rèn)證后檢查的增值稅專用發(fā)票扣除相匹配。通過出口退稅綜合服務(wù)平臺的外部數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)或輸入退稅軟件，檢查是否有電子信息，并及時申請出口退稅。

7.出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退稅（免稅）稅后15天內(nèi)，申請退稅（免稅）貨物相關(guān)文件備案，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定備案（視為出口貨物和外部維修服務(wù)除外），不得申請退稅（免稅）稅，適用免稅政策。

8.年年底，我們應(yīng)注意出口退稅申報的情況。未申報出口退稅的，應(yīng)當(dāng)做好記錄。未取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)及時催促發(fā)票。增值稅專用發(fā)票或出口報關(guān)單無電子信息的，應(yīng)及時申請信息查詢。

9.檢查出口退稅貨物的收匯情況。如果公司經(jīng)營不正規(guī)，應(yīng)及時糾正。如果出口申報的退稅貨物沒有收匯，只能免稅。

10.在次年4月增值稅申報期間，應(yīng)及時申請無電子信息的出口報關(guān)單、購買增值稅專用發(fā)票等電子信息；符合國家稅務(wù)總局2018年第16號公告規(guī)定的出口延期申報的，應(yīng)當(dāng)及時申報出口延期申報；國家稅務(wù)總局公告2013年第30號規(guī)定的九類視為收匯的，應(yīng)當(dāng)及時申請收匯。

11.來料加工委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)在次年5月15日前辦理來料加工出口商品免稅核銷。

12.出口適用增值稅免稅政策的貨物和勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在下一年5月增值稅納稅申報期結(jié)束前辦理免稅申報。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)已接受退稅（免稅）申報，但在5月增值稅申報期結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)出口商品不按規(guī)定退稅（免稅），如果符合免稅條件，出口企業(yè)可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)下個月申請免稅。適用納稅政策的，應(yīng)當(dāng)在下一年6月增值稅申報期結(jié)束前申請?jiān)鲋刀?消費(fèi)稅。