企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅額，應(yīng)納企業(yè)所得稅是應(yīng)納稅額和企業(yè)所得稅稅率的乘積。由于稅收差異，應(yīng)納稅額不完全相當(dāng)于總利潤(rùn)，應(yīng)納稅額等于總會(huì)計(jì)利潤(rùn)加稅收調(diào)整增加，減少稅收調(diào)整減少。企業(yè)所得稅雖然不是通過利潤(rùn)總額直接計(jì)算的，但可以看作是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的調(diào)整。

利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)的概念，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅收及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失資產(chǎn)處置收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益其他收益

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計(jì)算可以分為兩種計(jì)算方法，一種是直接的，另一種是間接的。

直接法是根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定的收入扣除各種扣除后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=總收入-不征稅收入-免稅收入-各種扣除-填補(bǔ)前一年的損失。根據(jù)所得稅法的規(guī)定，直接算法下的收入與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入存在一定差異。這里的收入包括股權(quán)投資收入，如銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和股息、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。股息、股息等股權(quán)投資收入和利息收入的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“投資收益”，接受捐贈(zèng)的收入一般計(jì)入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“營(yíng)業(yè)外收入”，處理凈額計(jì)入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入會(huì)計(jì)“資產(chǎn)處置損益”(報(bào)告項(xiàng)目為“資產(chǎn)處置收益”）。

同時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的各種扣減和成本損失也存在差異。例如，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額時(shí)，銷售費(fèi)用中的招待費(fèi)用將全額扣除。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目中的招待費(fèi)用有扣除限額的規(guī)定，按實(shí)際金額的60%扣除，不得超過原銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五，超出部分不得扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅額的各種扣除項(xiàng)目中，有扣除限額、員工福利費(fèi)用、員工教育費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)用、娛樂費(fèi)用、廣告費(fèi)用和商業(yè)宣傳費(fèi)用、利息費(fèi)用、捐贈(zèng)費(fèi)用等。

填補(bǔ)以前的年度損失是企業(yè)所得稅的概念。一般來說，5年內(nèi)的損失可以在稅前填補(bǔ)，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的計(jì)算不會(huì)彌補(bǔ)損失。自身利潤(rùn)表是反映公司在一定會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，利潤(rùn)總額是指公司在一定會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額，不考慮上一期間的經(jīng)營(yíng)問題。

在間接方法下計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，實(shí)際上是在企業(yè)總會(huì)計(jì)利潤(rùn)的前提下進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)納稅額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額增加稅收調(diào)整-減少稅收調(diào)整。也就是說，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，調(diào)整稅收差異。由于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是一個(gè)利潤(rùn)的概念，但該利潤(rùn)是根據(jù)稅法的規(guī)定獲得的利潤(rùn)，而不是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獲得的利潤(rùn)。然而，所有的利潤(rùn)都有一個(gè)共同點(diǎn)。利潤(rùn)是收入扣除成本后的金額。對(duì)于收入，成本稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的不一致點(diǎn)，可以通過調(diào)整獲得稅法要求的應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)采用間接算法計(jì)算。

因此，雖然企業(yè)所得稅不是直接按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額乘以稅率計(jì)算的，但可以間接調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，獲得應(yīng)納稅額，然后利用應(yīng)納稅額和稅率的乘積計(jì)算企業(yè)所得稅。