事實(shí)上，許多貨物出口公司的會計人員并不確定是否需要繳納所得稅才能繳納消費(fèi)稅出口退稅，因此存在一定的稅收風(fēng)險。那么，如何判斷公司是否想納稅呢？

消費(fèi)稅出口退稅規(guī)定

公司企業(yè)取得的各種財政資金除國家投資和資金使用后返還本金外，還應(yīng)計入原公司企業(yè)總收入。本文所稱財政資金，是指企業(yè)從政府和有關(guān)單位獲得的財政補(bǔ)貼.補(bǔ)助.貼息貸款等各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減少增值稅和即時退稅.先征后退.各種稅收先征后退，但不包括公司企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。

消費(fèi)稅出口退稅會計規(guī)定

1.公司委托外貿(mào)公司代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時，應(yīng)當(dāng)在計算消費(fèi)稅時繳納消費(fèi)稅和借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳消費(fèi)稅”科目。實(shí)際繳納消費(fèi)稅時，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)公司退還的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

2.外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)后申請出口退稅時，應(yīng)當(dāng)借記其他應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)費(fèi)用。實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退還的稅款，借記銀行存款科目和其他應(yīng)收賬款科目。

消費(fèi)稅出口退稅是否繳納企業(yè)所得稅

從上述稅收規(guī)定可以看出，消費(fèi)稅出口退稅不屬于財政，因此不能根據(jù)財政資金的屬性確定是否免征企業(yè)所得稅。此外，在發(fā)布的文件中，沒有明確消費(fèi)稅出口退稅是否征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)所得稅法精神，在計算應(yīng)納稅額和應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù).會計方法與稅法要求不一致的，按照所得稅法的要求計算。所得稅法要求不明確的，暫按企業(yè)財務(wù)會計要求計算。

到目前為止，從消費(fèi)稅出口退稅會計的規(guī)定可以看出，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)公司代理出口產(chǎn)品的，取得的消費(fèi)稅出口退稅不繳納企業(yè)所得稅。外貿(mào)公司自營出口取得的消費(fèi)稅出口退稅實(shí)際上是在增加利潤。因此，外貿(mào)公司自營出口取得的消費(fèi)稅出口退稅應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。