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工商財稅資訊

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當(dāng)前位置:網(wǎng)站首頁 - 工商財稅資訊 - 進(jìn)出口退稅

出口貨物退稅制度加計抵扣政策

當(dāng)年在2019年3月,財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的通知》〔財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號〕(以下簡稱“39號公告”公告明確規(guī)定,自2019年4月1日起,實行增值稅期末退稅制度;同時,自2019年4月1日至2021年12月31日起,允許生產(chǎn),生活服務(wù)業(yè)納稅人按本期可抵扣進(jìn)項稅額的10%抵扣應(yīng)納稅額。結(jié)合當(dāng)前出口退(免)稅制度和現(xiàn)行稅收政策,三項增值稅政策簡要分析如下:

留抵退稅制度

1、自2019年4月1日起,實行增值稅期末退稅制度。符合條件的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量稅;增量稅額是指與2019年3月底相比,允許退還的增量稅額為增量稅額×組成比例×60%(進(jìn)項稅比例為2019年4月至9年4月至退稅申請前一稅所屬期間扣除的增值稅發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款單、稅務(wù)完稅憑證注明的增值稅占同期全部扣除進(jìn)項稅的比例)。

二是為進(jìn)一步推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,自2019年6月1日起,部分符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人可以在2019年7月及以后的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額;部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人是指按照《國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)分類》生產(chǎn)銷售非金屬礦產(chǎn)品、通用機(jī)械、專業(yè)設(shè)備、計算機(jī)、通信等電子產(chǎn)品銷售額占總銷售額的50%以上的納稅人,允許退還的增量留抵稅額為增量留抵稅額×組成比例。

3、為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作,支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展,自2020年1月1日起(截止日期根據(jù)疫情另行公告),疫情防控重點保障材料生產(chǎn)企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請每月全額退還增值稅增量稅;增量稅額是指與2019年12月底相比,新增的期末稅額。疫情防控重點保障材料生產(chǎn)企業(yè)名單由省級以上發(fā)改部門、工業(yè)和信息化部門確定。

此外,還進(jìn)一步明確了出口商品和勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為、適用免稅退稅辦法的出口企業(yè),在辦理免稅退稅后仍符合要求的,可以申請退的出口企業(yè),進(jìn)項稅不得用于退稅。

從以上內(nèi)容可以看出,退稅政策主要具有以下特點:一是退稅主要針對增量退稅;二是除短期防疫重點保障材料生產(chǎn)企業(yè)政策外,退稅比例有限;三是一般企業(yè),退稅有一定的退稅周期。與出口退稅(免稅)稅政策相比,退稅更像是購買只能漲不能跌,股票成本不能兌現(xiàn),利潤只能提取一定比例的股票,如底部粗心(如201903年固定資產(chǎn)扣除),甚至沒有機(jī)會割肉!

加計抵扣政策

1、2019年4月1日至2021年12月31日,允許符合條件的生產(chǎn)。生活服務(wù)業(yè)納稅人按本期可抵扣進(jìn)項稅額的10%抵扣應(yīng)納稅額;生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)的納稅人,占總銷售額的50%以上;

2、2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按本期可抵扣進(jìn)項稅額的15%抵扣應(yīng)納稅額;生活服務(wù)業(yè)納稅人是指提供生活服務(wù)的納稅人,銷售額占總銷售額的50%以上。

三、具體計算公式如下:

本期記提加計抵扣額=本期可抵扣進(jìn)項稅×10%(或15%)

本期可抵扣加計抵扣金額=上期末加計抵扣余額余額本期記提計抵減額

四、納稅人出口商品勞務(wù),跨境應(yīng)稅行為不適合附加抵扣政策。

從以上內(nèi)容可以看出,附加扣除政策的主要特點如下:一是附加扣除政策對適用行業(yè)有明確限制;二是附加扣除政策有時間限制,屬于短期政策行為(后續(xù)是否增加)。與出口退(免)稅政策相比,附加扣除就像政府為刺激消費(fèi)而免費(fèi)發(fā)放的現(xiàn)金券,如600回100!

出口退(免)稅制度

出口貨物退稅制度是我國稅收的重要組成部分。出口退稅主要通過退回國內(nèi)出口貨物的稅收來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使國內(nèi)產(chǎn)品以不含稅的成本進(jìn)入國際市場,在同等條件下與進(jìn)口產(chǎn)品競爭,從而增強(qiáng)競爭力,擴(kuò)大出口外匯。出口商直接經(jīng)營或者委托出口的貨物,除另有規(guī)定外,可以在貨物報關(guān)出口并進(jìn)行財務(wù)銷售核算后,報當(dāng)?shù)囟悇?wù)局批準(zhǔn)退還或者免征增值稅和消費(fèi)稅。營改增后,國內(nèi)單位和個人銷售的部分服務(wù)和無形資產(chǎn)適用增值稅零稅率,也可以享受退(免)稅政策。

從目前出口退(免)稅的一般流程來看,公司出口后,可以在收到退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后申請出口退(免)稅;目前,國務(wù)院對正常退稅業(yè)務(wù)的期限要求是在10個工作日內(nèi)加快20%??傮w而言,出口退(免)稅政策雖然適用范圍僅限于出口企業(yè)(特殊業(yè)務(wù)暫不提),但更像是現(xiàn)實生活中報銷業(yè)務(wù)“實報實銷”符合條件的,可以及時取得退稅。


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