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出口退稅政策揭秘:五種退稅方式全解析

退稅(Tax rebate)是指國(guó)家按照規(guī)定退還納稅人已繳納的稅款。優(yōu)惠退稅是一種稅收支出形式。國(guó)家應(yīng)當(dāng)退還稅款,以鼓勵(lì)納稅人從事或者擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。退稅通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢出退稅等形式。退稅一般包括:因稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤而多征或者不應(yīng)征的稅款,應(yīng)當(dāng)退還給納稅人;在預(yù)繳或者預(yù)扣稅款的情況下,最終結(jié)算時(shí)需要將多余的部分退還給納稅人;稅收優(yōu)惠政策的退稅,如鼓勵(lì)企業(yè)出口的增值稅出口退稅等。

哪些企業(yè)可以辦理出口退稅

出口企業(yè)可以辦理出口退稅。出口企業(yè)是指負(fù)責(zé)出口貨物損益的企業(yè),而不是負(fù)責(zé)出口手續(xù)的企業(yè)。出口企業(yè)的具體范圍包括:

(1)具有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)。這是指經(jīng)外貿(mào)等主管部門(mén)批準(zhǔn)的中央企業(yè)、地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)和工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

(2)委托出口企業(yè)辦理。這是指委托具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口,承擔(dān)出口損益的企業(yè),僅限于生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。這些企業(yè)有的沒(méi)有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán),有的有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。為了直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),一些生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施產(chǎn)銷會(huì)議,將過(guò)去與外貿(mào)企業(yè)的供應(yīng)關(guān)系改為委托代理出口,直接承擔(dān)財(cái)務(wù)損益,并向外貿(mào)企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。為了方便貨源或出口經(jīng)營(yíng),一些外貿(mào)企業(yè)還委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口。

(3)具體出口退稅企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定,這類企業(yè)主要包括外輪供應(yīng)公司、海洋運(yùn)輸供應(yīng)公司、對(duì)外維修企業(yè)、對(duì)外承包工程公司、出口口岸免稅店、國(guó)內(nèi)鋼鐵供應(yīng)企業(yè)、指定進(jìn)口原油加工成品油銷售給加工貿(mào)易外商投資企業(yè)和部分國(guó)內(nèi)煉油廠。

申報(bào)退稅的方法有哪些?

主要有五種出口退稅方式:

一是先征后退稅,即貨物報(bào)關(guān)出口的,應(yīng)當(dāng)依照稅法的規(guī)定先對(duì)出口貨物征稅,貨物出口后再辦理退稅。這種方法主要適用于直接出口和委托代理出口的貨物,生產(chǎn)企業(yè)不按照“免、抵、退”的方式辦理出口退稅。

二是“免、抵、退”方式,是指生產(chǎn)企業(yè)對(duì)出口產(chǎn)品免征增值稅、原材料、零部件等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額的,按有關(guān)規(guī)定退稅;當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小于應(yīng)納稅額的,無(wú)需退稅。外商投資企業(yè)和自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物,按“免、抵、退”方式退稅。

三是退稅法,即對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免稅,對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)適用退稅方法。

四是免稅退稅法,即出口環(huán)節(jié)免征增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從其他國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額中扣除。免稅法適用于以無(wú)稅價(jià)格銷售給加工出口企業(yè)加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材。

第五,免稅法,即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅,僅適用于國(guó)家出口計(jì)劃中出口的香煙等法律法規(guī)規(guī)定的特殊貨物。

出口退稅

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