近日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號)，明確從2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大對制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級。

　　問：此次加大研發(fā)費用加計扣除力度，受益群體是制造業(yè)企業(yè)，制造業(yè)的范圍如何界定?

　　答：按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)的規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4574-2017)確定?！秶窠?jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4574-2017)對制造業(yè)的行業(yè)范圍進行了劃分，企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進行查詢。在這項優(yōu)惠政策實施期間，國家有關(guān)部門如果更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

　　問：是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按100%比例加計扣除?

　　答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2018]64號)等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能享受100%加計扣除，例如，煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。

　　問：是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按100%比例加計扣除?

　　答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2018]64號)等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能享受100%加計扣除，例如，煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。

　　問：企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎?

　　答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計扣除的政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%比例計算加計扣除;委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

　　問：聽說今年在預(yù)繳稅款時也能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠，具體是怎么回事?

　　答：為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，從2021年開始，企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如果選擇對上半年研發(fā)費用先進行加計扣除，可以填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策，可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。

　　問：申報研發(fā)費用加計扣除，需要事先備案嗎?

　　答：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不需要事先備案。留存?zhèn)洳橘Y料請參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的(企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)。

　　問：申報研發(fā)費用加計扣除要填寫哪些表格?需要報送什么資料?

　　答：預(yù)繳申報時，企業(yè)需要填報A200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》，享受研發(fā)費用加計扣除，同時將《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)留存?zhèn)洳?。匯算清繳時，企業(yè)需要填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)等報表享受該項優(yōu)惠。

　　問：除財稅13號公告規(guī)定外，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策還需符合別的文件規(guī)定嗎?

　　答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)僅將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，其他政策口徑和管理要求沒有變化，繼續(xù)按照財稅[2015]119號、財稅[2018]64號、國家稅務(wù)總局公告2015年第97號、國家稅務(wù)總局公告2017年第40號等文件規(guī)定執(zhí)行。