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小型微利企業(yè)政策理解解讀

  一、政策期限

  2019年1月1日至2021年12月31日。

  2018年度不適用,即2019年1-5月對2018年度進行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。

  二、政策內容

  1.具體政策

  對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)政策理解解讀

  2.引入超額累進計算方法,與以前計算方法不一樣。

  政策調整前,對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè),減按50%計入應納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,即實際稅負為10%。

  此次調整引入超額累進計稅辦法,對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè),按應納稅所得額分為兩段計算。

  一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,實際稅負為5%(25%×20%);

  二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,實際稅負10%(50%×20%)。

  例

  如果其從業(yè)人數和資產總額符合條件,年應納稅所得額為80萬元的企業(yè),不考慮其他情況,2019年1月1日至2021年12月31日期間,其僅需繳納企業(yè)所得稅4萬(80×25%×20%=4萬),此前即使在小型微利企業(yè)范圍之內,減按50%計入應納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,需繳納企業(yè)所得稅8萬元(80×50%×20%=8萬),所得稅負擔大幅減輕。

  例

  如果其從業(yè)人數和資產總額符合條件,年應納稅所得額為240萬元的企業(yè),不考慮其他情況,2019年1月1日至2021年12月31日期間,其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19萬),此前不在小型微利企業(yè)范圍之內,需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅60萬元(240×25%=60萬),所得稅負擔大幅減輕。

  例

  如果其從業(yè)人數和資產總額符合條件,不考慮其他情況:

  (1)年應納稅所得額為300萬元的企業(yè),則其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元(100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元)

  (2)年應納稅所得額為300.01萬元的企業(yè),則不屬于小型微利企業(yè),其需繳納企業(yè)所得稅75.0025萬元(300.01*25%=75.0025萬元)

  提醒:年應納稅所得額為300.01萬元比300萬元,多繳納企業(yè)50.0025萬元,該0.01萬元的代價很高哦!

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