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直接銷售改成代購代銷,節(jié)省成本70萬元【稅務籌劃】

       小盈高考落榜,因家境原因沒有繼續(xù)學業(yè)。隨著洶涌澎湃的打工潮的到來,他跟隨不管東西南北中,發(fā)家致富來廣東的口號,成為千百萬打工者中的一員,毅然南下。他的成長經歷儼然是改革開放的縮影:從進廠時的普工,到后來的組長、主管;從給別人打工,到自己注冊公司;從起初的小老板到現(xiàn)在的大老板。其公司總部在深圳,為國外知名電氣設備總代理商,并提供售后服務。

  公司銷售經理匯報當前正在跟蹤的銷售單子。前海天盈財務聽了個大概,該批設備進價5,000萬元不含稅),銷售價)。6,000萬元(不含稅),便說:“老同學,給你想個辦法,只要改變銷售模式即可讓你節(jié)省成本。

  【分析】

  根據(jù)增值稅法:取得增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。該企業(yè)1,000萬元的增值額應按13%的稅率繳納增值稅。

  如果改變銷售形式,將直接銷售改成代購代銷,收取代銷手續(xù)費1,000萬元。營改增后,代銷為現(xiàn)代服務業(yè)中的商務輔助服務,應按6%的稅率繳納增值稅。也就是,將直接銷售改成代購代銷,采用二票制,即設備發(fā)票由設備供應商直接開票給購買方,代銷手續(xù)費由代購代銷公司開給購買方。

  【對比】

  籌劃前,直接銷售應納增值稅130萬元。

  具體計算:應納增值稅=6,000x13%-5,000x13%=130(萬元)

  籌劃后,代購代銷應納增值稅60萬元。

  具體計算:應納增值稅=1,000x6%=60(萬元)。

  【結果】

  改變銷售模式后,應納增值稅由130萬元變成60萬元,企業(yè)節(jié)省成本70萬元。

  政策依據(jù)

  1.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定:增值稅稅率:

  ()納稅人發(fā)生應稅行為,除本條第()項、第()項、第()項規(guī)定外,稅率為6%。

  ()提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%

  ()提供有形動產租賃服務,稅率為17%

  2《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定:現(xiàn)代服務中的商務輔助服務包括經紀代理服務,經紀代理服務是指各類經紀、中介、代理服務。

  3.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

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