歡迎光臨深圳公司注冊記賬報稅前海天盈工商稅務(wù)一站式平臺!
在線咨詢 聯(lián)系我們 服務(wù)熱線:0755-23707422
小盈向代理記賬公司咨詢道:其建筑勞務(wù)公司為增值稅一般納稅人,2021年1月承攬了甲公司的某主題樂園的裝飾工程,并簽訂了清包工勞務(wù)合同,合同總金額2,000萬元。勞務(wù)公司包工包料,其中200萬元輔材可以取得增值稅專用發(fā)票。想請問采用哪種計稅方式最劃算?
【分析】
稅法規(guī)定,一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這個規(guī)定里面有兩個非常重要的字“可以”,也就是說建筑勞務(wù)公司在增值稅計稅方法上有選擇的余地。但是,如果在記賬報稅時選擇簡易計稅方法,則該項目本身所發(fā)生的成本中增值稅進項稅就不可以抵扣;如果選擇一般計稅方法,則該項目本身所發(fā)生的成本中增值稅進項就可以抵扣。
【對比】
籌劃前,采用一般計稅方法下應(yīng)繳增值稅142.13萬元。
具體計算:應(yīng)繳增值稅=2000+(1+9%)x9%-200+(1+13%)x13%=142.13(萬元)。
籌劃后,采用簡易計稅方法下應(yīng)繳增值稅58.25萬元。具體計算:
應(yīng)繳增值稅=2,000+(1+3%)x3%=58.25(萬元)。
【結(jié)果】
選擇不同的計稅方法結(jié)果大不一樣。那么,到底什么時候選簡易計稅、什么時候選一般計稅呢?這里有一個平衡點,也就是說在這個平衡點上,兩種方法沒有差別。這個平衡點就是46.45%=采購輔料價稅÷工程總價稅,當比值大于46.45%時,選一般方法;當比值小于46.45%,選簡易計稅。
政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(七)項第1款規(guī)定:一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
關(guān)注公眾號
聯(lián)系客服
郵箱:guhuan06@163.com
客服熱線:139 0245 7131 服務(wù)熱線:0755-23707422
網(wǎng)址:http://longyaotuan.cn
公司地址:深圳市寶安區(qū)西鄉(xiāng)大道300號金源商務(wù)大廈A座3A22