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工商財(cái)稅資訊

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【稅務(wù)籌劃】借款費(fèi)用資本化,可以降低企業(yè)成本

那天,小盈應(yīng)邀參加一個(gè)晚會(huì),碰到了多年未見(jiàn)的老友游總,游總在老家開(kāi)辦了一家公司,業(yè)務(wù)發(fā)展較快。但融資方面也遇到困惑,201912月初,公司對(duì)2020年度投入資金進(jìn)行測(cè)算:2020年公司需融資9000萬(wàn)元,其中擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模需自建大型設(shè)備資金6500萬(wàn)元,日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金2500萬(wàn)。結(jié)合公司目前規(guī)模,公司決策層不愿意稀釋股份,增加注冊(cè)資本,融資渠道只能從銀行或其他企業(yè)借入。通過(guò)咨詢(xún)長(zhǎng)期合作的建設(shè)銀行得知,建設(shè)銀行可借入5000萬(wàn)元,借款期限4年,年利率4.75%剩下4000萬(wàn)元需從其他企業(yè)借入,借款期限4年,年利率10%。設(shè)備自建從202011日開(kāi)始,2021年結(jié)束。

知道小盈是專(zhuān)門(mén)在代賬公司工作的,所以游總請(qǐng)小盈就如何防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策。

  【分析】

  一般經(jīng)營(yíng)性借款利息支出可以直接稅前扣除,但不能超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分,超過(guò)部分不能扣除。

  專(zhuān)門(mén)性借款即資本化的利息不能直接稅前扣除,應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,計(jì)提折舊,但沒(méi)有規(guī)定扣除上限。

  因此,讓資金成本高的借款利息支出費(fèi)用化,不列入資產(chǎn)成本,直接在稅前扣除,可以降低當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

  【對(duì)比】

  籌劃前,建設(shè)銀行借入資金資本化,其他企業(yè)借款部分資本化,應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅26.25萬(wàn)元。

  具體計(jì)算:

  實(shí)際發(fā)生的利息=5000x4.75%+4000x10%=637(萬(wàn)元)

  稅前可扣除的費(fèi)用化利息=2500x4.75%=118.75(萬(wàn)元)。

  應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2500x10%-118.75=131.25(萬(wàn)元)。

  應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅=131.25x25%=32.81(萬(wàn)元)。

  籌劃后,建設(shè)銀行借款2500萬(wàn)元資本化,2500萬(wàn)費(fèi)用化;其他企業(yè)借款4000萬(wàn)元全部資本化,則無(wú)須補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

  具體計(jì)算:

  實(shí)際發(fā)生的利息=5000x4.75%+4000x10%=637(萬(wàn)元)

  稅前扣除的費(fèi)用化利息=25000x4.75%=118.75(萬(wàn)元)。

  與稅前可抵扣的費(fèi)用化利息一致,故無(wú)須補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

  【結(jié)果】

  記賬報(bào)稅時(shí),將資金成本高的借款費(fèi)用資本化,企業(yè)可節(jié)省成本32.81萬(wàn)元。

記賬報(bào)稅.jpg

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