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【稅務(wù)籌劃】招收殘疾員工,享受加計扣除政策

   這天,小盈應(yīng)邀出席一個商會來科普關(guān)于代理記賬和稅務(wù)籌劃的之后。會議剛結(jié)束,劉總就過來打招呼,他介紹道,公司主要生產(chǎn)、銷售服裝,2020年公司訂單日益增多。據(jù)生產(chǎn)部門測算,需要招用普通工人200名。希望小盈在財稅方面給予指導(dǎo)。小盈建議公司可以通過縣扶貧辦和民政局,主動上門聯(lián)系殘疾患者,配備專職生活服務(wù)人員,招收殘疾員工。既能幫助殘疾人就業(yè),又能享受稅收優(yōu)惠政策。

  劉總按照小盈的建議,招收了160名殘疾員工,每月工資3000元底薪,加計件提成,月均工資可達(dá)4000元,以促進(jìn)當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè),增加扶貧戶的收入。

  【分析】

  企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。根據(jù)《殘疾人保障法》相關(guān)規(guī)定,殘疾人指心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上,某種組織、功能喪失或不正常,全部或部分喪失以正常方式從事某種活動功能的人,同時殘疾人都持有《殘疾人證》。

  【對比】

  籌劃前,企業(yè)正常招收健全員工,沒有加計扣除政策,不享受稅收優(yōu)惠政策。

  籌劃后,招收殘疾員工,每年可加計扣除應(yīng)納稅所得額192萬元。

  具體計算:加計扣除應(yīng)納稅所得額=4000x160x12x25%=192(萬元)。

  【結(jié)果】

  采用招收殘疾員工記賬報稅為企業(yè)節(jié)省成本192萬元,并且如因加計扣除形成的虧損,可在今后5年內(nèi)予以彌補。

  政策依據(jù)

  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定:安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

  2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅(2009)70)第一條規(guī)定:企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度電報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定:企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

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