小光雖然文化程度不高，但是很有經(jīng)營頭腦，他開的建筑公司在當(dāng)?shù)乜梢孕∮忻麣?/span>。這天小光約小盈出去吃飯，酒飽飯足后，小光表示像這樣的應(yīng)酬費(fèi)用每年都需要好幾百萬，知道小盈現(xiàn)在是代賬公司的，便想讓小盈幫他籌劃以下。

飯后，小盈跟著小光去到了他的辦公室，查看了業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)小光的建筑公司2020年?duì)I業(yè)收入為30000萬元，但將員工開會(huì)、加班用餐在內(nèi)的所有餐費(fèi)320萬元全部記入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)。于是讓小光叫公司財(cái)務(wù)總監(jiān)組織人員對所有餐費(fèi)仔細(xì)甄別真實(shí)用途，建議分類整理列入相應(yīng)科目。通過一個(gè)小時(shí)的甄別和調(diào)整，應(yīng)列業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元、會(huì)議費(fèi)76萬元、職工福利費(fèi)64萬元。小盈建議:“按照你們公司實(shí)際情況，如果將會(huì)議費(fèi)、職工福利費(fèi)等單獨(dú)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額稅前扣除，公司可以節(jié)省一些成本。”

【分析】

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%;發(fā)生的會(huì)議費(fèi)可全額扣除;發(fā)生的職工福利費(fèi)在工資總額的14%以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。在證據(jù)資料充分時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，合理分配費(fèi)用額度，增加可抵扣范圍，是一種較為妥善的選擇。

　　【對比】

科目調(diào)整前，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額100萬元。

具體計(jì)算:

　　營業(yè)收入=30000x0.5%=150(萬元)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)=320x60%=192(萬元)。

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額=(320-100)x25%=55(萬元)。

科目調(diào)整后，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額108萬元。

　　具體計(jì)算:

　　營業(yè)收入=30000x0.5%=150(萬元)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)=180x60%=108(萬元)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納所得稅額=(180-108)x25%=18(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　調(diào)整后，在進(jìn)行代理記賬時(shí)，企業(yè)可減少成本37萬元。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。