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工商財(cái)稅資訊

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【稅務(wù)籌劃】增加公司銷售額,提高扣除額度

前幾天的高中同學(xué)聚會,小盈又見到了老同學(xué)花花,盡管多年未見,花花也還是很出色,把公司經(jīng)營得有聲有色。在閑聊時(shí),花花想起小盈在代理記賬行業(yè)工作,于是便拉著小盈便開始滔滔不絕。 

花花的公司為了吸引人氣,每年需要大量投入廣告等宣傳性費(fèi)用,卻只有小部分能在當(dāng)年稅前扣除。雖說可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度,但不知何年能清零。隨后,小盈又了解到,花花公司內(nèi)設(shè)銷售部門,2020年銷售收入36000萬元,產(chǎn)品成本26000萬元,會計(jì)利潤3000萬元,當(dāng)年列支廣告費(fèi)6000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)680萬元。于是建議花花設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司,通過雙重銷售,擴(kuò)大銷售收入,增加可扣除金額。

  【分析】

  現(xiàn)行稅法對廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并計(jì)算,對不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果企業(yè)每年列支的宣傳費(fèi)用均超過限額,超額部分即使可以在以后年度扣除也無太大的意義。在這種情況下,企業(yè)可以設(shè)立單獨(dú)核算的銷售公司,將產(chǎn)品通過銷售給銷售公司再對外銷售的雙重銷售,來增加其企業(yè)集團(tuán)的銷售額,達(dá)到提高稅前扣除額度的目的。

  【對比】

  籌劃前,不改變公司形式。該公司2020年度廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6000+680-36000x15%=1280(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額=1280x25%=320(萬元)。

  籌劃后,改變公司形式,公司銷售給新成立的銷售公司實(shí)現(xiàn)銷售收入29000萬元(假定按10%的利潤率定價(jià)),銷售公司對外銷售實(shí)現(xiàn)銷售收入36000萬元,其他情況不變。

  企業(yè)集團(tuán)銷售收入=29000+36000=65000(萬元),允許當(dāng)年扣除的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=65000x15%=9750(萬元),大于當(dāng)年實(shí)際列支金額,可全額扣除,不會調(diào)增應(yīng)納稅額。

  【結(jié)果】

  設(shè)立單獨(dú)核算的銷售公司后,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí),企業(yè)集團(tuán)當(dāng)年可節(jié)省成本320萬元。

  政策依據(jù)

  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定:發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅(2017)41)規(guī)定:對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

  本通知自201611日起至20201231日止執(zhí)行。

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