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【稅務(wù)籌劃】公益性捐贈(zèng)還可以節(jié)省企業(yè)成本

        過(guò)年復(fù)工后,任總特意來(lái)小盈的代理記賬公司進(jìn)行拜訪。閑聊完之后,任總開(kāi)始表明了來(lái)意。任總表示,今年的年度資金還算充裕,所以決定向處于貧困山區(qū)的老家捐贈(zèng)200萬(wàn)元,有兩種選擇:一是直接向村里捐款,比較簡(jiǎn)單直接;二是在當(dāng)?shù)嘏e辦慈善義演現(xiàn)場(chǎng),通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)向村里捐款。想讓小盈幫忙給個(gè)主意。

經(jīng)了解,任總公司今年不含捐贈(zèng)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元,企業(yè)所得稅稅率為25%所以小盈建議他采用第二種方式,通過(guò)公益性捐贈(zèng)可以為公司節(jié)省成本。

  【分析】

  按照現(xiàn)行稅法,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng),在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)是指通過(guò)公益性團(tuán)體或者縣級(jí)()以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。在方案的選擇上,是否屬于公益性捐贈(zèng)較為關(guān)鍵。

  【對(duì)比】

  籌劃前,直接捐贈(zèng),依據(jù)規(guī)定不得在所得額中扣除。

  具體計(jì)算:

  企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=1000x25%=250(萬(wàn)元)?;I劃后,通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)。

  具體計(jì)算:

  扣除限額=(1000-200)x12%=96(萬(wàn)元),小于捐贈(zèng)金額100萬(wàn)元。

  企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1000-200+4)x25%=201(萬(wàn)元)

  【結(jié)果】

  采用籌劃后,在進(jìn)行代理記賬時(shí),企業(yè)成本可降低24萬(wàn)元。

  政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)?! ?/span>

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2008)160號(hào))第三條規(guī)定:用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,具體范圍包括:

A救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);

B教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

C環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);

  D促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

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