為鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，所以特意安排財(cái)稅專家來(lái)進(jìn)行宣傳，將政策貫徹落實(shí)，真正讓技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)受益小盈的代賬公司作為宣講團(tuán)的一員，不僅宣講了當(dāng)前相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，還專門設(shè)置了提問(wèn)環(huán)節(jié)，切實(shí)為企業(yè)破解難題。在企業(yè)提問(wèn)環(huán)節(jié)中，有位老總提到公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，2020年度轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收入1000萬(wàn)元，相關(guān)成本費(fèi)用300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率15%，如何簽署轉(zhuǎn)讓合同對(duì)公司財(cái)稅方面會(huì)更有利?小盈建議分期確認(rèn)收入。

　　【分析】

　　根據(jù)稅收現(xiàn)行政策，該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。如果該公司簽試投術(shù)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，明確收款分為固定部分和浮動(dòng)部分，固定部分800萬(wàn)元在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)支付，浮動(dòng)部分200萬(wàn)元在第二年實(shí)際使用效果達(dá)到雙方約定的標(biāo)準(zhǔn)后支付。合同這樣約定之后，第二筆付款就遞延到第二年確認(rèn)收入，從而節(jié)省成本。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，一次確認(rèn)收入。

　　轉(zhuǎn)讓所得=1000-300=700(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額為(700-500)x15%x50%=15(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，分期確認(rèn)收入。

　　第一年以合同確認(rèn)收款800萬(wàn)元確認(rèn)收入，轉(zhuǎn)讓所得=800-300=500(萬(wàn)元);第二年合同確認(rèn)收款200萬(wàn)元確認(rèn)收入，轉(zhuǎn)讓所得小于300萬(wàn)元;兩個(gè)年度轉(zhuǎn)讓所得均未超過(guò)500萬(wàn)元，稅負(fù)為零。

　　【結(jié)果】

　　采用分期確認(rèn)收入，在記賬報(bào)稅時(shí)比一次確認(rèn)收入節(jié)省成本15萬(wàn)元。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅