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【稅務籌劃】注冊一人有限公司助力個人所得稅籌劃

        小盈的老同學彤彤是一位職業(yè)房地產(chǎn)培訓師,并成立了個人工作室,主要業(yè)務是房地產(chǎn)管理、營銷、規(guī)劃等方面的業(yè)務知識培訓。從業(yè)多年積累了大量培訓經(jīng)驗,在業(yè)內(nèi)小有名氣,深得客戶的認可,在全國主要大城市定期進行培訓,每年的收入也不錯。隨著收入的增長,其稅負也跟著增長,彤彤就特意上小盈的代賬公司拜訪,想咨詢是否有籌劃的空間。

小盈了解到,彤彤預計2021年共取得培訓勞務收入180萬元(假設(shè)每月均為15萬元),為開展上述業(yè)務預計發(fā)生費用60萬元(該部分費用由彤彤個人承擔),沒有附加扣除費用。

  【分析】

  彤彤從事的培訓行業(yè),按新的個人所得稅法規(guī)定,應按勞務報酬并入綜合所得計算繳納個人所得稅。同時,因其為小規(guī)模納稅人,還應按3%的征收率繳納增值稅。財政部稅務總局于2019117日針對小微企業(yè)出臺優(yōu)惠政策,政策規(guī)定,自201911日至20211231日,小微企業(yè)可享受優(yōu)惠政策。

  結(jié)合該項優(yōu)惠政策,小盈建議彤彤注冊一個個人有限公司,因其達到小微企業(yè)標準,可設(shè)計財稅籌劃措施。

  【對比】

  籌劃前,繳納相關(guān)稅費如下:

  增值稅=180+(1+3%)x3%=5.562(萬元);

  城市維護建設(shè)稅=5.562x5%=0.2781(萬元)(稅率不同地域有差異);

  教育費附加=5.562x5%=0.2781(萬元)(含地方教育費附加);

  全年綜合所得=(180-5.562)x(1-20%)-6=133.55(萬元);

  個人所得稅=133.55x35%-8.592=38.15(萬元);

  累計繳納稅金=5.562+0.2781+0.2781+38.15=44.27(萬元);

  稅后收益=180-60-44.27=75.73(萬元)。

  籌劃后,繳納稅費如下:

  設(shè)立一家個人有限公司,由培訓公司對外開展以上業(yè)務,相關(guān)稅費如下:

  增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加均為0;

  企業(yè)所得稅=(180-60)x25%x20%=6(萬元);

  企業(yè)利潤=180-60-6=114(萬元);

  股息紅利個人所得稅=114x20%=22.8(萬元);

  累計繳納稅金=6+22.8=28.8(萬元);

  稅后收益=180-60-28.8=91.2(萬元)。

  【結(jié)果】

  利用注冊公司助力個人所得稅籌劃已經(jīng)是非常成熟的合理方法,通過籌劃,在記賬報稅可以節(jié)省成本15.47萬元(44.27-28.8)

  政策依據(jù)

  1.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13)第二條規(guī)定:對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計人應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計人應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  2.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13)第一條規(guī)定:對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

  上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5,000萬元等三個條件的企業(yè)。

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