樂(lè)樂(lè)早些年開(kāi)辦了一家公司，經(jīng)過(guò)自己的打拼，公司經(jīng)營(yíng)的有聲有色。最近，樂(lè)樂(lè)的公司有一筆3000萬(wàn)元的閑置資金。樂(lè)樂(lè)的合作客戶(hù)曉雯缺少短期資金3000萬(wàn)元。所以曉雯想向樂(lè)樂(lè)借款來(lái)緩解公司的資金壓力。在稅務(wù)籌劃方面，樂(lè)樂(lè)特意請(qǐng)教了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。

了解完全部信息后，小盈得到以下關(guān)鍵信息：樂(lè)樂(lè)和曉雯同時(shí)以公司的名義來(lái)計(jì)劃簽訂借款協(xié)議，借款限期為一年時(shí)間，年利率為10%。已知同期銀行同類(lèi)貸款利率為6%。

【籌劃前分析】　　

樂(lè)樂(lè)和曉雯的公司將要面臨以下風(fēng)險(xiǎn):

風(fēng)險(xiǎn)一：如果樂(lè)樂(lè)的公司無(wú)法開(kāi)出利息發(fā)票，曉雯公司支付的利息將無(wú)法在企業(yè)所得稅稅前扣除，由此導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅:3000x10%x25%=75(萬(wàn)元)

風(fēng)險(xiǎn)二：即使樂(lè)樂(lè)的公司可以開(kāi)出利息發(fā)票，曉雯公司支付的利息也無(wú)法全部在企業(yè)所得稅稅前扣除，由此導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅:3000x(10%-6%)x25%=30(萬(wàn)元)。

甲公司可以取得凈利潤(rùn):300x(1-25%)=225(萬(wàn)元)

　　【分析】

樂(lè)樂(lè)的公司可以將3000萬(wàn)元投資曉雯公司，持有曉雯公司一定比例的股權(quán)。持股期間，曉雯公司向樂(lè)樂(lè)公司分紅200萬(wàn)元，該筆股息免納企業(yè)所得稅。持股滿(mǎn)一年后，樂(lè)樂(lè)公司將曉雯公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給曉雯公司其他股東或者以減資的方式退出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得50萬(wàn)元。

甲公司取得凈利潤(rùn):200+50x(1-25%)=237.5(萬(wàn)元)。

【結(jié)果】

通過(guò)納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，曉雯公司避免多繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元或者30萬(wàn)元，樂(lè)樂(lè)公司增加凈利潤(rùn):237.5-225=12.5(萬(wàn)元)。

　　【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

3、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))；

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對(duì)價(jià)收入征免所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函(2009)375號(hào))。