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工商財(cái)稅資訊

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【稅務(wù)籌劃】將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)變?yōu)楣窘?jīng)營(yíng)所得

喬喬是大學(xué)教授,其收入主要為所在大學(xué)的工資以及在某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)講課的課酬。2021年度,其所在大學(xué)發(fā)放工資總額為20萬(wàn)元,不考慮其他收入,由此計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅所得額為3.6萬(wàn)元。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每月支付喬喬課酬8萬(wàn)元,如考慮該課酬,喬喬2021年度的綜合所得應(yīng)納稅所得額將提高至80.4萬(wàn)元。

財(cái)務(wù)代理公司的小盈為喬喬提供了兩套方案:方案一,延續(xù)以往模式,由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)向喬喬每月支付課酬8萬(wàn)元;方案二,喬喬成立一家公司,每月向培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具8萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票,由公司取得8萬(wàn)元收入。

  【籌劃前計(jì)算】

  在方案一下,喬喬綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:80.4×35%-8.5919.55(萬(wàn)元)。

  【具體分析】

  在方案二下,喬喬綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅:3.6x3%=0.11(萬(wàn)元);公司每月取得8萬(wàn)培訓(xùn)費(fèi),根據(jù)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,不需要繳納增值稅及其附加,根據(jù)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,公司需要繳納企業(yè)所得稅:8x12x25%X20%=4.8(萬(wàn)元)。合計(jì)納稅:0.11+4.8=4.91(萬(wàn)元)。

  【籌劃后結(jié)果】

  通過(guò)納稅籌劃,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí),方案二比方案一節(jié)省稅負(fù):19.55-4.91=14.64(萬(wàn)元)

  【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

  1、《個(gè)人所得稅法》;

  2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;

  3、《企業(yè)所得稅法》;

  4、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019)13號(hào))。

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