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小舟是小盈的老鄉(xiāng),讀書(shū)的時(shí)候就是一名學(xué)霸,現(xiàn)在是一家有名的建筑公司的工程師,每年綜合所得應(yīng)納稅所得額為3.6萬(wàn)元。2021年度,小舟取得一項(xiàng)專(zhuān)利,授予甲公司使用十年,專(zhuān)利費(fèi)總額為100萬(wàn)元。關(guān)于專(zhuān)利費(fèi)支付方式,甲公司設(shè)計(jì)了三套方案:
方案一,每五年支付專(zhuān)利費(fèi)50萬(wàn)元,共支付兩次;
方案二,每?jī)赡曛Ц秾?zhuān)利費(fèi)20萬(wàn)元,共支付五次;
方案三,每年支付專(zhuān)利費(fèi)10萬(wàn)元,共支付十次。
因?yàn)樯婕暗截?cái)稅問(wèn)題,小舟特意上門(mén)拜訪了在財(cái)務(wù)代理公司上班的小盈,想讓小盈幫忙出謀劃策,尋求一個(gè)最佳的方案。
【籌劃前計(jì)算】
在方案一下,小舟取得50萬(wàn)元專(zhuān)利費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅:(14.4-3.6)x10%+(30-14.4)x20%+(42-30)x25%+(53.6-42)x30%=10.68(萬(wàn)元);
合計(jì)繳納個(gè)人所得稅:10.68x2=21.36(萬(wàn)元)。
在方案二下,小舟取得20萬(wàn)元專(zhuān)利費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅:(14.4-3.6)x10%+(23.6-14.4)x20%=2.92(萬(wàn)元);
合計(jì)繳納個(gè)人所得稅:2.92x5=14.6(萬(wàn)元)。
方案二比方案一節(jié)稅:21.36-14.6=6.76(萬(wàn)元)。
【具體分析】
小盈建議小舟選擇方案三,小舟取得10萬(wàn)元專(zhuān)利費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅:10x10%=1(萬(wàn)元);
合計(jì)繳納個(gè)人所得稅:1x10=10(萬(wàn)元)。
【籌劃后結(jié)果】
通過(guò)納稅籌劃,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí),方案三比方案二節(jié)稅:14.6-10=4.6(萬(wàn)元)。方案三比方案一節(jié)稅:21.36-10=11.36(萬(wàn)元)。
【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】
1、《個(gè)人所得稅法》;
2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;
3、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))。
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