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常見問題

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【出口退稅】出口退稅的那些事兒~

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

1、來料加工復(fù)出口的貨物。

2、非出口企業(yè)委托出口的貨物。

3、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。(依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第65號規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)申報出口視同自產(chǎn)的貨物退(免)稅時,應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對照表》(附件3),在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫對應(yīng)標(biāo)識。)

4、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指:

(1)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。

(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

(3)已申報增值稅退(免)稅,卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

關(guān)注點

1、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條的規(guī)定計算其進項稅額,不得抵扣和退稅,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

2、對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅,并可依照文件規(guī)定繳納增值稅。

3、除出口卷煙外,適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計算,按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中,如果涉及銷售額,除來料加工復(fù)出口貨物為其加工費收入外,其他均為出口離岸價或銷售額。


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