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生產(chǎn)型企業(yè)在出口退稅時的八風險防范

1、出口報關(guān)應(yīng)和靠譜的報關(guān)行合作,貨物出口想退稅,需要出口報關(guān),出口退稅屬于后期工作,如果出口報關(guān)不準確,后期改單的周期比較長或直接無法修改,嚴重影響企業(yè)辦理出口退稅。正式報關(guān)之前一定要認真核對報關(guān)草單的數(shù)據(jù),實務(wù)中生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)單常見的申報錯誤為:成交方式申報錯誤、商品編號申報錯誤、規(guī)格型號申報錯誤等。

2、出口后,符合收入確認條件應(yīng)及時確認,生產(chǎn)企業(yè)各地一般要求開具出口發(fā)票。實務(wù)角度而言,出口收入的確認一般在出口當月。

誤區(qū):出口退稅當月才需要確認出口收入?

3、準確填寫增值稅納稅申報,生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收入申報“免抵退”收入;出口免稅(免稅不退稅)收入申報“免稅”收入;出口征稅(視同內(nèi)銷)收入按照適用稅率申報收入,與內(nèi)銷無異。

4、非列名生產(chǎn)企業(yè)外購貨物出口符合視同自產(chǎn)的條件才可出口退稅,采購時,應(yīng)正確判斷,視同自產(chǎn)貨物申報出口退稅時出口明細應(yīng)準確選擇業(yè)務(wù)類型。

5、電子口岸打印出口貨物報關(guān)單,通過電子稅務(wù)局我要查詢或錄入退稅軟件自檢查看報關(guān)單是否有電子信息(使用網(wǎng)頁版在報關(guān)單數(shù)據(jù)采集時“更新信息”后可直接查看是報關(guān)單否電子信息),有信息應(yīng)及時申報出口退稅。

注意事項:申報退稅前應(yīng)準確充足的進項,生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的先決條件有二,其一是當期期末必須有留抵稅額,其二是要有當期免抵退稅額。當期免抵退稅額跟當期期末留抵稅額比較,哪個小退哪個。當期申報免抵退稅額大于期末留抵稅額時會產(chǎn)生免抵稅額,免抵稅額需要交附加稅。

6、年度末應(yīng)注意核查出口退稅申報情況,未申報出口退稅應(yīng)做好記錄,屬于報關(guān)單無電子信息應(yīng)及時操作信息查詢,補發(fā)信息。

7、核查出口退稅貨物收匯情況,如屬于企業(yè)操作不正規(guī)應(yīng)及時修正,出口申報退稅貨物未收匯且不符合視同收匯的10類情形之一的只能做免稅處理。

8、出口免稅(免稅不退稅)收入對應(yīng)的原材料等進項稅額不能抵扣,如已抵扣,需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,增值稅納稅申報表附表二第14欄“免稅項目用”轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額。

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