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小盈今年32歲,之前一直在深圳打工,沒有一技之長,所在公司不景氣被裁員后,回到江西老家。通過親戚朋友東拼西湊籌了些錢,來到深圳注冊公司開始創(chuàng)業(yè),屬于小規(guī)模納稅人,營業(yè)額不高但總體穩(wěn)定,比打工強多了。
小盈公司雖然銷售小、納稅量也較小,但其業(yè)務(wù)主要集中在季末,其中3月、6月、9月、12月的收入較大,其他月份較小(全年銷售收入見下表)。
月份 | 1月 | 2月 | 3月 | 4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 | 10月 | 11月 | 12月 |
銷售收入(萬元) | 3 | 4 | 20 | 2 | 6 | 21 | 3 | 4 | 22 | 2 | 2 | 25 |
【分析】
在稅收優(yōu)惠政策中,有一種優(yōu)惠是免稅,對這部分應(yīng)稅收入采取不征稅。例如,在增值稅中,2019年1月國家對小微企業(yè)的扶持,規(guī)定了對月收入不超過10萬元,按季不超過30萬元的免稅額。根據(jù)該企業(yè)銷售情況,如果是按月申報納稅,3月、6月、9月、12月將會超過10萬元,超過部分無法享受免稅額的稅收優(yōu)惠政策;如果改變申報納稅期限,改為按季申報,那么,每個季度就有45萬元的收入免稅。
所以前海天盈財務(wù)建議小王:記賬報稅改變申報納稅期限,將按月申報改為按季申報,可以充分享受稅收優(yōu)惠政策。
【對比】
籌劃前,年免稅金額0.76萬元。
具體計算:年免稅收入為26萬元,年免稅=26+(1+3%)x3%=0.76(萬元)。
籌劃后,年免稅金額3.32萬元。
具體計算:年免稅收入為114萬元,年免稅=114+(1+3%)x3%=3.32(萬元)。
【結(jié)果】
只是記賬報稅一個很小的改變,小王每年就可以多獲得2萬元以上的收益,小王高興得合不攏嘴。
政策依據(jù)
1.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)第一條規(guī)定:對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
2《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定:
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
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