小盈在對(duì)一家企業(yè)進(jìn)行稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2020年8-10月銷項(xiàng)稅額分別為800萬(wàn)元、1300萬(wàn)元、1000萬(wàn)元;進(jìn)項(xiàng)稅額分別為200萬(wàn)元、900萬(wàn)元、800萬(wàn)元。小盈就對(duì)該企業(yè)老總說(shuō):“李總，我看您一直抱怨銀行貸款利息高，怎么現(xiàn)在有現(xiàn)成的無(wú)息貸款卻不抓住呢?”李總一聽(tīng)這話，立即跟小盈說(shuō):“小盈總，你是專門做代理記賬的，有這樣的好事您一定要教教我啊!”于是，小盈建議可均衡繳稅。

　　【分析】

　　根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額不匹配，當(dāng)期就會(huì)繳稅或留抵下期，占用企業(yè)資金。一般情況下，財(cái)務(wù)人員在統(tǒng)籌好銷項(xiàng)的同時(shí)，做好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得時(shí)間及認(rèn)證時(shí)間，達(dá)到均衡繳稅或延遲繳稅的目的。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，該公司8-10月繳稅分別為600萬(wàn)元、400萬(wàn)元、200萬(wàn)元，合計(jì)1200萬(wàn)元。

　　籌劃后，該公司8-10月繳稅分別為400萬(wàn)元、400萬(wàn)元、400萬(wàn)元，合計(jì)1,500萬(wàn)元。

　　【結(jié)果】

　　籌劃后，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，8月少繳稅200萬(wàn)元，10月多繳稅200萬(wàn)。企業(yè)多了200萬(wàn)元的流動(dòng)資金。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條規(guī)定:除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。