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小盈在為客戶進行代理記賬時,曾做過這樣一個稅務籌劃:一個企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅納稅期限為一個月。2021年3月31日該企業(yè)收到一筆資金1500萬元,按規(guī)定應當開具增值稅專用發(fā)票,并申報繳納稅款,然而經(jīng)過籌劃后為企業(yè)籌集了一筆數(shù)額不小的無息貸款。
【分析】
根據(jù)稅法規(guī)定,增值稅納稅期限為一個月的,應該在期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。也就是說,該筆款項必須在4月15日前申報納稅。但是,如果開票時間推遲一天,4月1日出票,那么,納稅申報時間就變成5月15日前了,整整可以推遲一個月。增值稅專用發(fā)票開具或取得時間籌劃總體原則是:開具放月初,取得放月末,打好時間差,效益自然來。
【對比】
籌劃前,該公司11月申報繳納增值稅230.09萬元。
具體計算:應納增值稅=1500+(1+13%)x13%=220.35(萬元)。
籌劃后,該公司4月不申報繳納增值稅,5月才申報該筆增值稅款。
【結果】
籌劃后,企業(yè)在記賬報稅時可獲得一個月220.35萬元的無息貸款。
政策依據(jù)
1.《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。
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