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小盈參加同學(xué)聚會(huì),面對(duì)多年未見(jiàn)的好友很是感嘆。酒過(guò)三巡之后,在得知小盈在代理記賬公司工作后,同學(xué)小青講述起自己的發(fā)家史,更將自己最近苦惱的事情向小盈傾訴起來(lái)。原來(lái)小青經(jīng)營(yíng)著一家家政服務(wù)公司,年銷(xiāo)售額為1500萬(wàn)元,每年要繳納增值稅84.91萬(wàn)元,她想問(wèn)是否有財(cái)稅籌劃的空間?小盈仔細(xì)聽(tīng)完,稍微想了想,便拍拍胸脯說(shuō)道:“這事包在我身上!”
【分析】
家政服務(wù)公司轉(zhuǎn)型為員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù),由此取得的收入可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。
【對(duì)比】
籌劃前,家政服務(wù)公司為營(yíng)改增一般納稅人,年銷(xiāo)售額為1500萬(wàn)元,適用稅率為6%,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。
具體計(jì)算:實(shí)際繳納的增值稅:1500÷(1+6%)x6%-20=64.91(萬(wàn)元)。
籌劃后,轉(zhuǎn)型為員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù),由此取得的收入可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,每年至少可以節(jié)省成本50萬(wàn)元。
【結(jié)果】
兩方案比較,通過(guò)財(cái)稅籌劃,后者在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)可以節(jié)省成本50萬(wàn)元。
政策依據(jù)
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定:下列項(xiàng)目免征增值稅:
家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
家政服務(wù)企業(yè),是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務(wù)員,是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù)員:
1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議,且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。
2.家政服務(wù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第六條規(guī)定:上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外,其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納人營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
3.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員,如果本人書(shū)面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn),并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開(kāi)具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明,可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。
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