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向總是一家教育公司的負(fù)責(zé)人,從各高校聘請(qǐng)了大量的本科生和研究生提供教育服務(wù),采取先與客戶(hù)簽訂合同,收取費(fèi)用后再向其聘請(qǐng)的學(xué)生發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬的經(jīng)營(yíng)模式。公司年含稅銷(xiāo)售額為2000萬(wàn)元,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元,每年發(fā)放給學(xué)生的勞務(wù)報(bào)酬為1400萬(wàn)元。關(guān)于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃,向總找到了小盈所在的代理記賬公司。
【分析】
學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。聘請(qǐng)學(xué)生開(kāi)展勤工儉學(xué)的公司可以將聘請(qǐng)關(guān)系改為代理關(guān)系,由學(xué)生直接提供勤工儉學(xué)服務(wù),公司僅收取中介代理費(fèi)。
【對(duì)比】
籌劃前,經(jīng)營(yíng)模式為甲公司與客戶(hù)簽訂合同,甲公司收取費(fèi)用后向其聘請(qǐng)的學(xué)生發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬。
具體計(jì)算:實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅:2000÷(1+6%)x6%-4=109.21(萬(wàn)元)。
籌劃后,經(jīng)營(yíng)模式改為中介服務(wù)模式,即由聘請(qǐng)的學(xué)生以勤工儉學(xué)的形式直接與客戶(hù)簽訂合同,提供教育服務(wù),原由公司向?qū)W生發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬由客戶(hù)直接支付給學(xué)生,公司以中介服務(wù)的身份收取一定的服務(wù)費(fèi)。
具體計(jì)算:公司可以取得含稅服務(wù)費(fèi)=2000-1400=700(萬(wàn)元),實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅=700÷(1+6%)x6%-4=35.62(萬(wàn)元)。
【結(jié)果】
兩方案比較,通過(guò)財(cái)稅籌劃,后者在記賬報(bào)稅時(shí)可以節(jié)省成本73.59萬(wàn)元(109.21-35.62)。
政策依據(jù)
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》:學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。
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