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【稅務(wù)籌劃】充分利用稅收優(yōu)惠來節(jié)約成本

        這天,薄總來小盈公司拜訪,并帶來了兩盒自己茶廠生產(chǎn)的精品新茶。兩人在辦公司一邊品著新茶,邊聊著薄總茶廠的生意經(jīng)。薄總說:“茶廠經(jīng)營并不復(fù)雜,種茶樹、采葉子、制茶葉銷售都挺簡單的,也算得上薄利多銷。但是茶廠是村里大家一起幫忙才建起來的,只有茶廠賺的錢多,鄉(xiāng)親們的生活才能過得更好。小盈聽完很是感慨,心想自己就是專門干代理記賬報稅的,這樣的人一定要好好幫他進行稅務(wù)籌劃。于是,便圍繞茶廠如何規(guī)范財稅管理、增加茶廠效益等方面出招。

  【分析】

  從薄總的茶廠情況來看,稅收負擔有點高,主要原因在于茶廠可抵扣的進項稅額比例太低。因此,茶廠進行稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何增加可抵扣的進項稅額。圍繞進項稅額,茶廠可以采取以下籌劃方案:

  將整個生產(chǎn)流程分成茶葉種植園種植茶樹、生產(chǎn)初制茶和精制茶加工廠對初制茶葉進行精加工后再銷售兩部分。茶葉種植園和精制茶加工廠記賬報稅均實行獨立核算。分開后,茶葉種植園屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位,生產(chǎn)銷售初制茶葉按規(guī)定可以免征增值稅,精制茶加工廠從茶葉種植園購入的初制茶葉可以抵扣9%的進項稅額。

  【對比】

  方案籌劃前,假定每年茶廠購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料允許抵扣的進項稅額為20萬元,其他水電費和修理所需配件等進項稅額為15萬元,全年精制茶不含稅銷售收入為700萬元。

  具體計算:應(yīng)納增值稅稅額=700x13%-(20+15)=56(萬元)

  方案籌劃后,獨立出來的茶葉種植園銷售自產(chǎn)的初制茶葉免征增值稅,假定茶葉種植園銷售給精制茶加工廠的初制茶葉售價為500萬元,其他資料不變。

  具體計算:應(yīng)納增值稅=600x13%-(500x9%+20+15)=11(萬元)。

  【結(jié)果】

  可見,籌劃方案的實施取得了良好收益,方案實施后比實施前可以節(jié)省成本45萬元。

  政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定:下列項目免征增值稅

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

  2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定:條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍,限定如下:

  ()第一款第()項所稱農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

  農(nóng)產(chǎn)品,是指初級農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

  3.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

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