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黎總注冊了一家從事農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的公司,這幾年趁著國家對涉農(nóng)行業(yè)的扶持把公司經(jīng)營得有聲有色,公司每年的稅前利潤均在8億元左右,但是讓黎總頭疼的問題是公司的現(xiàn)金流并不理想。公司缺乏資金流動性,靠金融貸款很難持續(xù)。
所以黎總特意上門到小盈的代理記賬公司進(jìn)行拜訪,希望小盈可以為他好好籌劃一些。小盈在了解完黎總的公司狀況后,思考一番便說道:“我教你個'撿破爛’的辦法,我們公司有個客戶,在鄰省經(jīng)營的礦業(yè)企業(yè),因環(huán)保問題幾經(jīng)整改仍不能全部整改到位,企業(yè)正想申請破產(chǎn)。停產(chǎn)1年,去年部分礦區(qū)恢復(fù)生產(chǎn),近兩年半凈利潤合計虧損達(dá)1.5億元。我建議你可以考慮收購該礦業(yè)企業(yè),以解決你公司的燃眉之急。”
【分析】
對于有盈利的企業(yè)并購虧損企業(yè),可以實現(xiàn)企業(yè)之間稅前利潤的平衡調(diào)劑,這是一種比較常用的企業(yè)所得稅籌劃方式。
黎總的公司有較多的稅前利潤,如果按正常情況,當(dāng)年應(yīng)籌集20000萬元的資金繳納企業(yè)所得稅。如果實施企業(yè)并購,被并購企業(yè)虧損15000萬元,是可以在稅前彌補(bǔ)的。
【對比】
收購虧損企業(yè)前,應(yīng)交企業(yè)所得稅20000萬元。
具體計算:應(yīng)交企業(yè)所得稅=80000x25%=20000(萬元)。
收購虧損企業(yè)后,應(yīng)交企業(yè)所得稅12500萬元。
具體計算:應(yīng)交企業(yè)所得稅=(80000-15000)x25%=16250(萬元)
【結(jié)果】
通過企業(yè)并購行為,黎總的公司在記賬報稅時可節(jié)省成本3750萬元(20000-16250)。
政策依據(jù)
1. 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅(2009)59號)第六條第(四)項中規(guī)定:被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼?! ?/span>
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
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