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黃總經(jīng)營(yíng)著一家公司,這幾年來(lái)黃總的公司充分利用國(guó)家支持民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠政策,加之經(jīng)營(yíng)有方使得企業(yè)不斷發(fā)展壯大,不僅帶動(dòng)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì),利潤(rùn)也相當(dāng)可觀。黃總的公司也變得越來(lái)越有影響力。
公司經(jīng)營(yíng)得有聲有色,賺的錢(qián)也越來(lái)越多,但是黃總最近卻還是有點(diǎn)悶悶不樂(lè)的樣子,還專(zhuān)門(mén)上小盈的代理記賬公司拜訪。經(jīng)過(guò)一番暢聊,小盈也大概了解了事情的原委。
今年,黃總公司的利潤(rùn)再次突破新高,預(yù)計(jì)全年稅前利潤(rùn)可高達(dá)6000萬(wàn)元,要繳納的企業(yè)所得稅為1500萬(wàn)元。即使稅前利潤(rùn)突破新高,但是所要承擔(dān)的稅務(wù)成本也變得更高,所以黃總就想著能不能進(jìn)行稅務(wù)籌劃,盡量把稅務(wù)成本給降下來(lái)。
小盈在詳細(xì)了解了黃總公司的財(cái)務(wù)狀況之后,隨即提出了通過(guò)投資基金進(jìn)行所得稅籌劃的方案。
【分析】
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策,企業(yè)通過(guò)股票、基金等證券市場(chǎng)投資的,實(shí)現(xiàn)收入暫不征企業(yè)所得稅,而投資所發(fā)生的損失可以稅前一次性扣除。這種政策規(guī)定,避免了企業(yè)所得稅的重復(fù)征收,同時(shí)也為所得稅籌劃提供了空間。但是,入市有風(fēng)險(xiǎn),投資需謹(jǐn)慎。
【對(duì)比】
假定黃總進(jìn)行了如下投資交易:
2021年2月30日,甲公司花費(fèi)2383.2萬(wàn)元買(mǎi)入A基金1800萬(wàn)份額,買(mǎi)入價(jià)1.324元/份,申購(gòu)手續(xù)費(fèi)2000元,另支付交易費(fèi)用5.6萬(wàn)元。
2019年12月2日,A基金發(fā)放紅利,甲公司收取紅利985.6萬(wàn)元。
2019年12月9日,甲公司賣(mài)出A基金,賣(mài)出價(jià)1.03元/份,收回1854萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用4.2萬(wàn)元。
購(gòu)買(mǎi)基金前,應(yīng)交企業(yè)所得稅1500萬(wàn)元。
具體計(jì)算:應(yīng)交企業(yè)所得稅=6000x25%=1500(萬(wàn)元)。
購(gòu)買(mǎi)基金后,應(yīng)交企業(yè)所得稅895.58萬(wàn)元。
具體計(jì)算:投資損失=2383.2+5.6+0.2+4.2-1854=539.2(萬(wàn)元)。
應(yīng)交企業(yè)所得稅=(6000-539.2)x25%=1365.2(萬(wàn)元)。
【結(jié)果】
通過(guò)投資基金,長(zhǎng)江公司當(dāng)年可節(jié)省成本134.8萬(wàn)元(1500-1365.2),整個(gè)投資交易公司共獲利581.2萬(wàn)元(985.6+134.8-539.2)。公司總收益增長(zhǎng)了,但交的企業(yè)所得稅卻減少了,其原因就是取得免稅收入581.2萬(wàn)元基金投資收益,投資損失539.2萬(wàn)元在記賬報(bào)稅時(shí)可以稅前扣除,也就是所謂的,分紅不征收稅,虧損抵稅。
政策依據(jù)
1. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性(以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán))投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。
2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2008)1號(hào))第二條規(guī)定:對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
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