劉老師是一名心理學(xué)家，最近新創(chuàng)作了一本關(guān)于心理學(xué)的專業(yè)書籍。初步制作完成后，劉老師便收到某出版社想要購買版權(quán)的消息。出版社提出希望劉老師到全國進(jìn)行調(diào)研，收集各地不同的心理問題案例素材，并協(xié)議愿意出35萬為全部稿費(fèi)，調(diào)研費(fèi)用為8萬元和所涉及的個(gè)人所得稅需要由劉老師自己承擔(dān)。

為此特意上小盈的代賬公司進(jìn)行拜訪，想咨詢一下這個(gè)方案是否合理。小盈在了解完全部信息后，提出了有出版社支付稿費(fèi)和調(diào)研費(fèi)用的建議。

　　【分析】

　　按現(xiàn)行稅法規(guī)定，稿酬所得是按收入總額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用后計(jì)入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅，因此，在收益不變的前提下，可考慮將收入基數(shù)降低，將稿酬相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移至出版社。為此，小盈提出如下建議:由出版社負(fù)擔(dān)調(diào)研的相關(guān)費(fèi)用，另支付其稿酬27萬元。假設(shè)不考慮其他收入，也不考慮三險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

　　【對比】

　　籌劃前，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=35x(1-20%)x(1-30%)x20%-1.692=2.228(萬元)。

　　籌劃后，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=27x(1-20%)x(1-30%)x10%-0.252=1.26(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　籌劃后由出版社支付調(diào)研費(fèi)用和稿酬，在記賬報(bào)稅時(shí)可以為劉老師節(jié)省成本9680元。

　　政策依據(jù)

　　1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定:下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅:

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)稿酬所得;

　　(三)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(四)經(jīng)營所得;

　　(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(八)利息、股息、紅利所得;

　　(九)偶然所得。

　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收人減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。