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林升是小盈的老鄉(xiāng),同時(shí)也是小盈代理記賬公司的客戶(hù)。一大早,林升就上門(mén)來(lái)拜訪(fǎng),兩人聚了會(huì)兒舊之后,林升就開(kāi)始提到他公司上的事情。林升的房地產(chǎn)公司建造一批普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,取得銷(xiāo)售收入3800萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目金額3060萬(wàn)元,該項(xiàng)目增值額580萬(wàn)元。想特意請(qǐng)教小盈如何進(jìn)行財(cái)稅規(guī)劃。
【分析】
根據(jù)土地增值稅法有關(guān)規(guī)定,增值率是非常關(guān)鍵的因素,直接影響土地增值稅稅率。增值率未超20%的,可以按普通住宅享受免征土地增值稅的優(yōu)惠政策。如果增值率在20%這個(gè)臨界點(diǎn)左右,企業(yè)可以通過(guò)控制銷(xiāo)售價(jià)格的方式,從而達(dá)到控制增值率,實(shí)現(xiàn)財(cái)稅籌劃的目的。
【對(duì)比】
籌劃前,應(yīng)納土地增值稅為222萬(wàn)元。
具體計(jì)算:
增值率=(3800-3060)÷3060=24.18%。
應(yīng)納土地增值稅=(3800-3060)x30%=222(萬(wàn)元)。
籌劃后,銷(xiāo)售收入降低130萬(wàn)元,應(yīng)納土地增值稅為0。
具體計(jì)算:
增值率=(3670-3060)÷3060=19.93%。
增值率低于稅法規(guī)定的20%,免征土地增值稅。
【結(jié)果】
企業(yè)因降低銷(xiāo)售收入130萬(wàn)元,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)可以換來(lái)節(jié)省成本222萬(wàn)元的結(jié)果,直接增加收益92萬(wàn)元。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定有下列情形之一的,免征土地增值稅:
(一)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn);
(二)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的。
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