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是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請出口退稅?兩種處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
答:
一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策,“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額,“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額;不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口,不存在不得免征和抵扣稅額。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬,如果購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1994]31號)文件規(guī)定,一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。
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