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工商財(cái)稅資訊

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出口退(免)稅的法律規(guī)定與要素

出口退稅(免稅)的法律規(guī)定和要素


出口退稅是指在出口階段將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅退還給在國內(nèi)生產(chǎn)銷售中征收增值稅和消費(fèi)稅的商品,以鼓勵(lì)商品出口。出口免稅是指對國內(nèi)分銷階段的一些增值稅免稅和消費(fèi)稅,或使用簡單的計(jì)稅、適用的征收率或增值稅進(jìn)項(xiàng)稅難以區(qū)分的商品或服務(wù)出口、增值稅免稅和消費(fèi)稅。


根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)政稅務(wù)總局〔2012〕39號),出口商品勞務(wù)的退(免)稅必須滿足相應(yīng)的實(shí)體和程序要素,否則可能面臨被追回退稅并視為自銷納稅的風(fēng)險(xiǎn)。


出口退稅(免稅)的實(shí)體因素如下:


1、必須是出口企業(yè)。首先,直接進(jìn)行外貿(mào)的公司必須對外貿(mào)易經(jīng)營者進(jìn)行備案登記,但備案登記已被撤銷。因此,依法辦理工商登記和稅務(wù)登記的公司可以直接經(jīng)營或委托出口商品。出口企業(yè)包括個(gè)體戶。


2、出口商品或服務(wù)必須是增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅商品或服務(wù)。免稅政策適用于免稅商品、簡單計(jì)稅、一般納稅人或中國不鼓勵(lì)出口的商品。


在程序方面,出口企業(yè)需要向海關(guān)提交出口商品的報(bào)關(guān)申請,提供準(zhǔn)確的產(chǎn)品信息、價(jià)格、數(shù)量等相關(guān)材料;貨物出境后,確認(rèn)貨物已經(jīng)出口;出口企業(yè)需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請,提供相關(guān)證明和申請材料,包括貨物發(fā)票、報(bào)關(guān)單等備案單;經(jīng)審核認(rèn)證后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)退稅申請情況進(jìn)行審核,決定是否給出口商品勞務(wù)退稅;退稅后,出口企業(yè)必須妥善保管相關(guān)備案單。

出口退(免)稅

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